竹山縣城關污水處理費成本監審報告

根據《中華人民共和國價格法》、《政府制定價格成本監審辦法》等法律法規的規定，縣發改局(價格監測中心)委托湖北循其本價格鑒定評估有限公司對湖北濟楚水務有限公司負責運營的竹山縣城關污水廠污水處理費進行了成本監審。發改局、循其本評估公司參照相關規定，結合污水廠實際運營情況，實施了包括抽查會計憑證、查閱合同資料、測算成本及三方聯合實地調查等我們認為必要的審核程序，現將成本監審過程中的調查審核情況報告如下：

一、成本監審項目基本情況

湖北濟楚水務有限公司（下稱“濟楚公司”）于2006年03月08日成立。法定代表人石磊，統一社會信用代碼914203237844822462，注冊地址位于十堰市湖北省竹山縣城關鎮橋東工業園區。

竹山縣城關污水處理廠于2009年11月正式進行商業運營，項目于2017年底實施提標改造，出水標準由原來的國標一級B提升至一級A標準，提標改造后變更為“AAO+深度處理”工藝，設計規模為30000噸/日。企業與竹山縣政府約定的投資比例為竹山縣政府出資77%，桑德集團出資23%，資金來源為中央預算內投資與地方政府配套，2021年6月項目竣工財務決算報告審定，實際完成投資4101.26萬元。

二、成本監審依據

1、《中華人民共和國價格法》；

2、《政府制定價格成本監審辦法》（國家發改委第8號令）；

3、《政府制定價格成本監審實施細則》（鄂價成規〔2013〕45號）；

4、《湖北省定價成本監審固定資產折舊技術規范》（鄂價成〔2014〕103號）；

5、《湖北省定價成本監審目錄》（鄂發改規〔2021〕3號）；

6、《湖北省價格條例》（2016年3月30日）；

7、《湖北省污水處理定價成本監審辦法（試行）》（鄂價成〔2016〕112號）；

8、《關于做好污水處理成本監審工作的通知》（鄂發改辦成本〔2021〕8號）;

9、《湖北省政府制定價格成本監審引入第三方審核服務實施辦法》（鄂價成〔2017〕83號）；

10、湖北省住房和城鄉建設廳《湖北省鄉鎮生活污水治理工作指南（試行）》（2017年3月）。

三、成本監審程序

1.下達成本監審通知書：2021年4月12日竹山縣發展和改革局向被監審單位（濟楚公司）下達了《關于做好污水處理成本監審工作的通知》，要求被監審單位按通知要求，報送相關成本資料。

2.資料初審：我們與竹山縣發展和改革局對被監審單位填報的成本資料進行了初審，對資料不完整或資料內容不符合要求的，要求被監審單位按規定進行了補充完善。

3.實地審核：2021年10月8日，發改局、循其本評估公司組成調查小組，多次到被監審單位和行業主管部門實地調查了解情況，并對所報成本資料進行了核對。

4.意見告知：2021年11月1日，縣發展和改革局與循其本評估公司向被監審單位反饋成本監審情況、核增核減意見及理由，并對有關數據進行核對修正形成初步擬定稿。

四、成本審核方法及主要內容1、成本監審原則

合法性原則：計入定價成本的費用應當符合有關法律、法規和政策規定。

相關性原則：計入定價成本的費用應當與污水處理生產經營過程直接或者間接相關。

合理性原則：計入定價成本的費用應當反映污水處理生產經營活動正常需要，按照合理方法和合理標準核算；影響定價成本水平的主要技術、經濟指標應當符合行業標準或者公允水平。

權責發生制原則：屬于本期成本應當負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；不屬于本期成本應當負擔的費用，即使款項已經支付，也不能計入本期成本。

2、成本審核方法

成本調查小組通過實地走訪調查的形式，對被監審單位的性質、經營體制和運營情況進行了解；通過與專家、技術人員訪談交流的方式，掌握有關技術指標的核定。本次成本監審主要是以被監審對象提供的2018年至2020年的財務報告、會計憑證以及實地調查數據為基礎，按照相關材料的真實性、合理性、關聯性的原則進行認定，結合竹山縣住房和城鄉建設局提供的各污水處理廠的設計報告、批文批件、審計報告等為依據進行審核，對部分影響定價成本的主要技術、經濟指標，我們按照行業標準和社會公允水平進行評定測算。

3、成本審核的主要內容

根據《湖北省污水處理定價成本監審辦法（試行）》相關規定，結合被監審單位報送的成本資料以及行業主管部門提供的相關資料，我們主要對以下與成本相關的項目進行審核：

（1）年污水處理量；

（2）直接處理生產成本，包括：藥劑費、動力費、水費、職工薪酬、固定資產折舊、修理費、監測檢驗費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、其他費用；

（3）污泥處置成本，包括：污泥消化脫水等處理費用、污泥填埋焚燒等處置費用、污泥運輸費用；

（4）期間費用，包括：管理費用、財務費用、銷售費用；

（5）稅金及附加。

五、成本核增核減情況及其理由1、年污水處理量

根據企業申報資料顯示，2018年累計處理水量721萬噸，2019年累計處理水量712萬噸，2020年累計處理水量684.96萬噸。近三年平均處理水量為706.39萬噸，負荷率分別為65.88%、65.10%、62.55%。

2、直接處理生產成本

（1）藥劑費：三年申報值分別為10.10萬元、49.83萬元、50.74萬元。據統計，污水處理廠藥劑費社會公允成本指標約0.03-0.06元/m3，按此標準，取最大值0.06元/m3測算，三年申報值未超過此標準；經查閱會計賬冊，按審報值核定。

（2）動力費：近三年申報值分別為133.70萬元、191.04萬元、193.75萬元，未超出社會公允水平。經查閱會計賬冊，按申報值核定。

（3）水費：三年申報值分別為1.58萬元、4.32萬元、3.79萬元，未超出社會公允水平。經查閱會計賬冊，按申報值核定。

（4）職工薪酬：企業職工實際人數以三年期末工資匯總表中所列人員數量核定，對于實習生、返聘人員、臨時工、內退人員等進行核減，同時不得超過建設部《城市污水處理工程項目建設標準》（建標〔2001〕77號）規定的人員上限。職工平均工資原則上據實核定，但不得超過統計部門公布的當地該行業職工平均工資和當地城鎮在崗職工平均工資的較低值，職工工資總額按照核定的職工人數和職工平均工資標準核計。經查，城關污水廠建設規模為V類、處理級別為二級，按此標準確定崗位定員為30-8人（萬m3.d）。企業未提供2018、2019年度職工人數，2020年職工人數為24人，崗位定員未超出限定標準。

職工薪酬方面，三年申報值分別為164.93萬元、173.79萬元、167.14萬元。三年平均薪酬超過十堰市統計局發布的十堰市在崗職工年平均薪資標準（2018年至2020年分別為53608元、58138元、63609元）, 桉相關規定，依據十堰市在崗職工年平均薪資標準分別核定為128.66萬元、139.53萬元、152.66萬元。

（5）固定資產折舊：根據《政府制定價格成本監審辦法》規定，固定資產由政府投入、補助或者社會無償投入的資產，不得計提折舊或者攤銷費用。污水處理廠系政府投資，相關資產折舊不列入成本，企業自籌投資的部分應計入成本。三年申報值分別為76.91萬元、296.36萬元、314.76萬元。經審定企業自籌資金約942萬元，因企業未提供詳細固定資產明細，固定資產原值按自籌資金額、殘值率取5%、使用年限綜合按10年計算其折舊。近2年運行負荷率達到60%但低于75%，按相關規定辦法計提折舊（ [可計提折舊的固定資產原值×(75%-實際利用率）]），核定近三年固定資產折舊分別為8.17萬元、8.87萬元、11.15萬元，分別核減68.74萬元、287.49萬元、303.61萬元。

（6）修理費：指污水處理經營者為維持污水處理正常運行發生的大修理費和日常維護費；大修理費采取攤銷方式的，攤銷年限不得低于正常的大修理周期。日常維護費原則上據實核定。大修理費和日常維護費相加最高不得超過核定的固定資產原值的2%。經審查，城關污水處理廠的工程總造價為4101.26萬元，三年申報值分別為34.05萬元、9.22萬元、12.28萬元，均未超過限定標準，按申報值核定。

（6）監測檢驗費：三年申報值分別為7.74萬元、3.85萬元、14.19萬元。經查閱會計賬冊，按申報值核定。

（7）機物料消耗：企業未申報此項成本費用，也未提供與此相關的會計賬冊或說明。

（8）低值易耗品攤銷：企業未申報此項成本費用，也未提供與此相關的會計賬冊或說明。

（9）其他費用：指以上八項生產成本之外的費用，三年申報值分別為48.86萬元、 53.19萬元、74.41萬元。污水廠成本構成較為穩定，在一個會計期內不會存在較大的變動成本。據統計，其他費用一般按前八項成本累計值的5%計提。據此標準，2018年核定為16.20萬元，核減32.66萬元；2019年核定為20.33萬元，核減32.86萬元；2020年核定為21.93萬元，核減52.48萬元。

3、污泥處置成本

2018年至2020年申報值分別為0萬元、9.27萬元、0.80萬元，經查閱會計賬冊，申報值與會計賬面值一致，按申報值核定。

4、期間費用

包括管理費用、財務費用、銷售費用等，三年申報值分別為45.16萬元、36.22萬元、57.93萬元。經查閱會計帳冊，按申報值核定。

5、稅金及附加

三年申報值分別為37.12萬元、31.56萬元、28.04萬元，經查閱會計賬冊，按審報值核定。

六、成本監審結論

經審核，核定湖北濟楚水務有限公司負責運營的竹山縣城關污水處理廠2018年至2020年度污水處理成本結論如下：

2018年總成本為392.89萬元，實際污水處理量為721.39萬噸，單位污水處理成本為0.54元/噸；

2019年總成本為504.05萬元，實際污水處理量為712.82萬噸，單位污水處理成本為0.71元/噸；

2020年總成本為545.69萬元，實際污水處理量為684.96萬噸，單位污水處理成本為0.80元/噸。

近三年平均總成本為480.88萬元，平均實際污水處理量為706.39萬噸，平均單位處理成本為0.68元/噸。